75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet

az államháztartási számvitellel összefüggő egyes rendeletek módosításáról

2014.01.01.

Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 109. § (3) bekezdés 1. pontjában,

a 9. § (2) bekezdése tekintetében a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 31. § (2) bekezdés b) pontjában

kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. § b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva

a következőket rendelem el:

1. Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet módosítása

1–6. §¹

2. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet eltérő szöveggel történő hatályba léptetése

7. § Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet (a továbbiakban: R2.) 1. melléklet III. fejezet Növekedések C) címének címe a „használatba vett készlet átminősítése” szövegrész helyett a „használatba vett vásárolt készlet átminősítése” szöveggel lép hatályba.

8. § Az R2. 1. melléklete az 5. melléklet szerinti módosításokkal lép hatályba.

3. Záró rendelkezések

9. § (1) Ez a rendelet a kihirdetése napján 18 órakor lép hatályba, és 2014. január 2-án hatályát veszti.

(2)²

1–4. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez³

5. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelethez

1. Az R2. 1. melléklet I. fejezet „A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:” címe a következő szöveggel lép hatályba:

„A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:

Számla	Jelleg	Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára
	Jelleg	Nyitás		Növekedés		Csökkenés		Zárás
	E/F	T/K	Ellen- számla	T/K	Ellen- számla	T/K	Ellen- számla	T/K	Ellen- számla
Nyilvántartási számlák:
01	E	T	006	T	006	K	006	K	006
02	E	T	006	T	006	K	006	K	006
03	E	T	006	T	006	K	006	K	006
04	E	T	006	T	006	K	006	K	006
05(1)	E	―	―	T	001	K	001	K	001
05(2)	F	K	002	K	002	T	002	T	002
05(3)	E	―	―	T	003	K	003	K	003
09(1)	F	―	―	K	001	T	001	T	001
09(2)	E	T	004	T	004	K	004	K	004
09(3)	F	―	―	K	005	T	005	T	005
Könyvviteli számlák:
1	E	T	491	T		K		K	493
1(9)		K	491	K		T		T	493
2	E	T	491	T		K		K	493
2(8)		K	491	K		T		T	493
3	E	T	491	T		K		K	493
Kivéve:
318		K	491	K		T		T	493
3318		K	491	K		T		T	493
3338		K	491	K		T		T	493
3411-13	E	T	491	T	368	K	368	K	493
3418		K	491	K		T		T	493
3428		K	491	K		T		T	493
3586		K	491	K		T		T	493
361	E	―	―	T	31-33	K	31-33	―	―
362	―	―	―	―	―	―	―	―	―
363		―	―	T/K		T/K		―	―
3641	E	―	―	T		K		K	3642
3642	F	―	―	K		T		T	3641
365	E	T	491	T		K		K	493
366	E	T	491	T		K		K	493
367	F	K	491	K		T		T	493
368	F	K	491	K	34	T	34	T	493
37	E	T	491	T		K		K	493
411	F	K	491	K		T		T	493
412	F	T/K	491	K		T		T/K	493
413	F	K	491	K		T		T	493
414	F	T/K	491	K		T		T/K	493
415	F	K	491	K		T		T	493
416	F	T/K	491	K		T		T/K	493
42	F	K	491	K		T		T	493
44	F	K	491	K		T		T	493
51-56	E	―	―	T		K		K	8
571	F	―	―	K		T		T/K	492
572	F	―	―	K		T		T	492
6	E	―	―	T		K			691-en keresztül átvezetés a 7. számla-osztályba
7	E	―	―	T		K			591
8	E	―	―	T		K			492
9	F	―	―	K		T		T	492
Nyilvántartási ellenszámlák:
001		―	―	T/K	05(1)/ 09(1)	T/K	05(1)/ 09(1)	T/K	05(1)/ 09(1)
002	E	T	05(2)	T		K		K	05(2)
003	F	―	―	K		T		T	05(3)
004	F		09(2)	K		T		T	09(2)
005	E	―	―	T		K		K	09(3)
006	F	K	01-04	K		T		T	01-04”

2. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Előleg a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó előleg a kifizetés alapján	T36511/36512	–	K32/33
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T3641	–	K32/33
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T843	–	K32/33”

3. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleggel együtt)	T11/151	–	K4216
b) Előleg rendezése	T4216	–	K36511/36512
c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T3641	–	K4216
d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4216	–	K3641
e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)	T843	–	K4216
f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése	T4216	–	K843”

4. Az R2. 1. melléklet II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T853	–	K4216
b) Teljesítésként	T4216	–	K32/33”

5. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések A) Térítés nélkül átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-151	–	K9421/9422
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.) 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)	T9421/9422	–	K443
3. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053512
b) Teljesítésként	T053513	–	K003
4. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T3641	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K32/33”

6. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-151	–	K412
2. Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K119-149
3. Átadónál elszámolt terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K118-148
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K443
5. A vagyonkezelésbe vett immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K3675”

7. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Növekedések G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T059172 T0022	–	K0021 K059172
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
c) Kamatrész	T053532 T0022	–	K0021 K053532
3. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T11/151	–	K4219
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T3641	–	K4213
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T843	–	K4213
d) Kamatrész	T851	–	K4213
e) Kamatrész elhatárolása	T372	–	K851”

8. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K118-158”

9. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T841	–	K11/121-141
2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-148 T119-149	–	K841”

10. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T86	–	K11/121-151
2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K86”

11. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Átadás a pénzügyi számvitel szerint
a) Átadáskor	T412	–	K9423
b) Cégbírósági bejegyzéskor	T161-163	–	K412”

12. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha nem hárítja át az átvevőre

T843

–

K3642”

13. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása

1. Terven felüli értékcsökkenés (a visszanyert értékkel csökkentett könyv szerinti értékben) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K118-158
2. Visszanyert érték elszámolása	T21-22	–	K11/121-151
3. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K11/121-141
4. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
5. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben
a) Követelésként	T094102	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094103
6. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben
a) Követelésként	T3514	–	K923
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514”

14. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„I) Tárgyévben használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása

1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T139-149 T591	–	K56 K6/7
2. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T138-148 T139-149	–	K131-141
3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K136-146
4. Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint	T21-22	–	K131-141”

15. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. A vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T3655

–

K412”

16. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K412
2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K11/121-151
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T443	–	K412
5. Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T011	–	K006
6. Vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3655	–	K412”

17. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Csökkenések része a következő L) címmel kiegészülve lép hatályba:

„L) Vagyonkezelői jog átruházása (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi számvitel szerint	T118-158 T119-149	–	K412
2. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T412	–	K11/121-151
4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T443	–	K412”

18. Az R2. 1. melléklet III. fejezet Tárgyi eszközök fenntartása A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési számvitel szerint
a) Nettó összeg	T053342 T0022	–	K0021 K053342
b) Általános forgalmi adó	T053512 T0022	–	K0021 K053512
3. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T3641	–	K4213
c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó	T843	–	K4213”

19. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Befizetés esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint

T05652/05662
T0022

–

K0021
K05652/05662”

20. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása cím 5. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„5. Értékpapír megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint
a) A felhalmozott kamat nélkül	T4219	–	K32/33
b) A vételáron kívüli felhalmozott kamat	T4213	–	K32/33”

21. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Növekedések E) Részesedések, értékpapírok térítés nélküli átvétele elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„E) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint	T16/17/24	–	K9421/9422
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)	T9421/9422	–	K443”

22. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T168/178/
2481/2482

–

K16/17/24”

23. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Értékesítés a pénzügyi számvitel szerint
a) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv szerinti értékig) követelésként	T3515/3518	–	K16/17/24
b) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv szerinti értékig) teljesítésként	T32/33	–	K3515/3518
c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet követelésként	T3514	–	K933
d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként	T32/33	–	K3514
e) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteség jellegű különbözet elszámolása	T853	–	K3515/3518”

24. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint	T86	–	K16/17/24
2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T168/178/ 2481/2482	–	K86”

25. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása

1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T86	–	K16/17/24
2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása cím 2. pontja szerint
3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K166
4. Átadás a pénzügyi számvitel szerint: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja szerint”

26. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Csökkenések D) Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint

T852

–

K168/178/
2481/2482”

27. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Új részesedés bekerülési értéke

T16/241

–

K9423”

28. Az R2. 1. melléklet IV. fejezet Egyéb gazdasági események a következő D) címmel kiegészülve lép hatályba:

„D) Részesedések után járó, kapott osztalék elszámolása

1. Járó osztalék elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094042	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094043
2. Járó osztalék elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514/3524	–	K931
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514/3524”

29. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt)	T211/212	–	K4213
b) Beszerzéssel egyidejű anyagfelhasználás elszámolása nettó összegben (előleggel együtt)	T51	–	K4213
c) Előleg rendezése	T4213	–	K36513”

30. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Növekedések C) Térítés nélkül átvett készletek elszámolása címe a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„C) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott készletek elszámolása

1. Átvétel a pénzügyi számvitel szerint	T211/212	–	K9421/9422
2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)	T9421/9422	–	K443”

31. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása

1. Kivezetés a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K211/212
2. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint”

32. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint	T86	–	K211/212
2. Az átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint”

33. Az R2. 1. melléklet V. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„G) Értékvesztés elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K218/228”

34. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések A) Késztermékek értékesítésének elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Késztermék kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T571

–

K232”

35. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása

1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a pénzügyi számvitel szerint	T842	–	K232
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572
3. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a III. fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6.pontja szerint”

36. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések a következő C) címmel kiegészülve lép hatályba:

„C) Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

1. Beruházásként nyilvántartásba vétel a pénzügyi számvitel szerint

T151

–

K572

2. Saját termelésű készlet állománycsökkenésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T571

–

K232”

37. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint
a) Ráfordítás elszámolása	T86	–	K232
b) Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként	T571	–	K572”

38. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T86	–	K232
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572
3. A térítés nélküli átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a III. fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint”

39. Az R2. 1. melléklet VI. fejezet Csökkenések G) Értékvesztés elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„G) Értékvesztés elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T843	–	K238
2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint	T571	–	K572”

40. Az R2. 1. melléklet VII. fejezete a következő AB) címmel kiegészülve lép hatályba:

„AB) Rövid lejáratú betétek elszámolása

E fejezet A) Hosszú lejáratú betétek elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 311/312. könyvviteli számla helyett a 32/33. számlacsoport megfelelő könyvviteli számláját kell használni”

41. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Magyar Államkincstárnál (a továbbiakban: Kincstár), társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K059152
b) Teljesítésként	T059153	–	K003
2. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Kincstárnál, társadalombiztosítás pénzügyi alapjánál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T843	–	K4219
b) Teljesítésként	T4219	–	K33”

42. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T0021	–	K05911/ 05924(2)
b) Kamatrész (amennyiben ismert és meghatározható a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T0021	–	K053532
2. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T05911/ 05924(2) T0022	–	K0021 K05911/ 05924(2)
b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T053532 T0022	–	K0021 K053532
c) Követelésként	T09811/ 09824(2)	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K09814/ 09824(3)
3. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Tőkeösszeg (eladási ár)	T32/33	–	K4219
b) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összege, illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T851	–	K4213
c) Kamatrész (amennyiben korábban nyilvántartásba vételre került a kamat összegem illetve az eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) elhatárolása	T372	–	K851
4. Kamatrész (amennyiben korábban nem került nyilvántartásba vételre) elszámolása a kamat ismertté válásakor (pl. negyedéves, éves kamatperiódus elején a hitelt, kölcsönt nyújtó értesítése alapján)
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053532
b) Kötelezettségként a pénzügyi számvitel szerint	T851	–	K4213
c) Kamatrész elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint	T372	–	K851
5. Tárgyévi kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) az év elején a pénzügyi számvitel szerint	T851	–	K372
6. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési számvitel szerint
a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig)	T05911/ 05924(3)	–	K003
b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T053533	–	K003
7. Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi számvitel szerint
a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig valódi penziós ügyletnél)	T4219	–	K32/33
b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél)	T4213	–	K32/33”

43. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint
a) Visszafizetendő névérték	T0021	–	K059122/ 059124/ 05923(2)
b) Fizetendő kamat	T0021	–	K053532”

44. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a pénzügyi számvitel szerint
a) Lejegyzés névértéken	T32/33	–	K4219
b) Befolyt összeg és a névérték különbsége	T32/33	–	K933
c) Fizetendő kamat	T851	–	K4213
d) Kamatrész elhatárolása	T372	–	K851”

45. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet I) Számlán jóváírt kamat elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Számlán jóváírt kamat a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K932
b) Teljesítésként	T33	–	K3514”

46. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása cím 1. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053372
b) Teljesítésként	T053373	–	K003”

47. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Idegen pénzeszközök jóváírása, befizetése a pénzügyi számvitel szerint	T34	–	K368
2. Idegen pénzeszközök kifizetése a pénzügyi számvitel szerint	T368	–	K34”

48. Az R2. 1. melléklet VII. fejezet K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Idegen pénzeszközök bevételként történő átvezetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T368
T32/33

–

K34
K9”

49. Az R2. 1. melléklet VII. fejezete a következő L) címmel kiegészülve lép hatályba:

„L) Likviditási célú hitel napi záró egyenlegével kapcsolatos elszámolások

1. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Igénybe vett napi likviditási célú hitel végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K0591122
b) Követelésként	T0981122	–	K0041
c) Teljesítésként	T005	–	K0981123
2. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3311	–	K4219
3. A likviditási célú hitel napi záró állománya csökkenésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0591123	–	K003
4. A likviditási célú hitel napi záró állománya növekedésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T4219	–	K3311
5. A likviditási hitel kamatának elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Végeleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053532
b) Teljesítésként	T053533	–	K003
6. A likviditási hitel kamatának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T851	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K3311
7. Kapcsolódó díjak, jutalékok elszámolása: e fejezet J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása cím szerint”

50. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet A) Illetményelőleg folyósítása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„A) Illetményelőleg folyósítása

Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint

T36514

–

K32/33”

51. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai címe a következő szöveggel lép hatályba:

„B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K051(2)/0522
2. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T051(2) T0022	–	K0021 K051(2)
3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján	T53/54 T6/7	–	K4211 K591
4. Illetményelőleg rendezése a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K36514
6. Munkáltató követelései rendezése a költségvetési számvitel szerint
a) Követelés teljesítéseként	T005	–	K094103
a) Kötelezettség teljesítéseként	T051(3)	–	K003
7. Munkáltató követelései rendezése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K3514
8. Nettó személyi juttatások kifizetése a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K32/33
10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T0522 T0022	–	K0021 K0522
11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T55 T6/7	–	K4212 K591
12. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a költségvetési számvitel szerint	T051(3)	–	K003
13. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint	T4211	–	K33
14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint	T0523	–	K003
15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint	T4212	–	K33”

52. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint	T3657	–	K32/33
2. Az Egészségbiztosítási Pénztártól elszámolás alapján a következő hónapban érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások –munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás)	T33	–	K3657”

53. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K923
b) Teljesítésként	T3657	–	K3514”

54. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T55 T6/7	–	K4212 K591
b) Teljesítésként	T4212	–	K3657”

55. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások cím 7. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„7. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint (kapcsolódó tétel lehet az e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 5. és 7. pontjai szerint elszámolások)

T442

–

K4211”

56. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások cím 9. és 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„9. December havi nettó személyi juttatások kifizetése: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 8. és 9. pontja szerint

10. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 10. pontja és a C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 5. pontja szerint”

57. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T36514	–	K32/33
2. Az előleggel való elszámolás a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K36514”

58. Az R2. 1. melléklet VIII. fejezet E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla alapján a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg kötelezettségként	T54 T6/7	–	K4211 K591
b) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T3641	–	K4211
c) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként	T843	–	K4211
d) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként	T55 T6/7	–	K4212 K591
e) Teljesítésként (bruttó összeg)	T4211	–	K32/33”

59. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás elszámolása a Kincstár értesítése alapján a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként (teljes összeg)	T3511	–	K921
b) Teljesítésként (a ténylegesen kiutalt összeg, amely nem tartalmazza a kifizető által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegét)	T3311/3312	–	K3511
c) A kifizető (önkormányzat) által teljesített társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások összegének jóváírásának elszámolása: a VIII. fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 2. pontja szerint”

60. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)

T4211

–

K3511”

61. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) önkormányzati törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint (kötelezettségként elszámolása már megtörtént)

T4212

–

K3511”

62. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„10. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkavállalót terhelő levonásainak elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként (irányító szervi támogatás)	T843	–	K4219
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T4219	–	T3511”

63. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„12. Pénzforgalomban nem jelentkező (nettósított) költségvetési szervi törzsszámon számfejtett személyi juttatások munkaadót terhelő közterhei elszámolása a pénzügyi számvitel szerint: a 10. pont szerint”

64. Az R2. 1. melléklet IX. fejezet A) Az önkormányzatnál címe a következő 13. és 14. ponttal kiegészülve lép hatályba:

„13. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K05(2)
b) Teljesítésként	T05(3)	–	K003
14. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások (befizetési kötelezettségek) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T5/8 T6/7	–	K42 K591
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként	T42	–	K3511”

65. Az R2. 1. melléklet IX. fejezete a következő C) és D) címmel kiegészülve lép hatályba:

„C) Nettó finanszírozás elszámolása

1. Nettó finanszírozás elszámolása a Kincstárnál a pénzügyi számvitel szerint
a) A helyi önkormányzatokat megillető támogatások lebonyolítási számlán történő jóváírásának elszámolása	T3327	–	K3672
b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása	T3327	–	K3657
c) Közteher és egyéb fizetési kötelezettség (munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok stb.) teljesítése	T3672	–	K3327
d) A nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás kiutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira	T3672	–	K3327
e) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira	T3657	–	K3327
f) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások részének kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira	T3657	–	K3327
g) A helyi önkormányzatokat megillető nettósított támogatás kiutalása a helyi önkormányzatok fizetési számláira	T3672	–	K3327

2. Kapcsolódó tétel: Amennyiben az önkormányzatok közteher és egyéb fizetési kötelezettség (munkáltatót terhelő, munkavállalótól levont adó és járulékok stb.) teljesítéséhez megelőlegezés szükséges, annak elszámolása a VII. fejezet C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása cím szerint történik. 3. Nettó finanszírozás elszámolása a megyei igazgatóságoknál pénzügyi számvitel szerint
a) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások lebonyolítási számlán történő jóváírásának elszámolása (megyei igazgatóság által teljesített rész)	T3327	–	K3657
b) Megelőlegezett, kifizetőt terhelő társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások kifizetésének elszámolása jogosult felé (megyei igazgatóság által teljesített rész)	T3657	–	K3327

D) Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása

1. Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a megyei igazgatóságoknál a pénzügyi számvitel szerint
a) Forgótőke feltöltési kötelezettség jóváírása	T3327	–	K3674
b) A havi nettósítás során a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás átutalása a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira	T3327	–	K3674
c) A helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) által a megyei igazgatóságok lebonyolítási számláira beutalt (havi vagy negyedéves) forgótőke összegének jóváírása	T3327	–	K3674
d) Visszajáró forgótőke helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) részére történő átutalásának elszámolása	T3674	–	K3327
e) A forgótőke havi felhasználásának (munkabér, levonások, letiltások stb. elutalása jogosult részére) elszámolása	T3674	–	K3327
f) Év végén a forgótőke összegének visszautalása a helyi önkormányzat, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerv (OEP nettó kör) részére	T3674	–	K3327
2. Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása a helyi önkormányzatnál, helyi önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szerveknél a pénzügyi számvitel szerint
a) Feltöltési kötelezettség átutalása a Kincstárnak év elején	T3654	–	K33
b) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján a többletigény átutalása a Kincstárnak	T3654	–	K33
c) A Kincstár értesítése, illetve a forgótőke megállapodás alapján visszajáró forgótőke jóváírásának elszámolása	T33	–	K3654
d) A havi nettósításban a helyi önkormányzatokat megillető támogatásból levont forgótőke visszapótlás elszámolása
da) Kötelezettség teljesítéseként	T4211	–	K3654
db) Követelés teljesítéseként	T3654	–	K3511/3518
dc) Kapcsolódó tétel: a forgótőkével fedezett személyi juttatások kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként és annak teljesítéseként történő elszámolása a költségvetési számvitel szerint
e) Év végén a forgótőke Kincstártól történő visszaérkezésének elszámolása	T33	–	K3654”

66. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 2-6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T05506/ 0584(2) T0022	–	K0021 K05506/ 0584(2)
3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T843/86	–	K4215/4218
4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítésként	T05506/ 0584(3)	–	K003
b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként	T031	–	K006
5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint	T4215/4218	–	K32/33
6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint	T006	–	K031”

67. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36515	–	K843/86
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T3511/3512	–	K922/941”

68. Az R2. 1. melléklet X. fejezet A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T32/33	–	K36515
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T32/33	–	K3511/3512”

69. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 2-5. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Támogatás folyósítása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T0911/0916/ 0921/0925(2)	–	K0041
b) Teljesítésként	T005	–	K0911/0916/ 0921/0925(3)
c) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként	T044	–	K006
3. Támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3511/3512	–	K922/941
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3511/3512
4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)	T941	–	K443
5. A folyósított (támogatási előleg nélküli támogatásnál, szállítói finanszírozásnál a megállapított) támogatási előleg terhére kötelezettségvállalás, nem szállítói finanszírozásnál a teljesítés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: az általános kötelezettségvállalási, kiadás teljesítési szabályok szerint”

70. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„8. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint

T006

–

K044”

71. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„10. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T922/941	–	K3671
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T843/86	–	K4215/4218”

72. Az R2. 1. melléklet X. fejezet B) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„12. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T3671	–	K32/33
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T4215/4218	–	K32/33”

73. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 2-6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T054/05509/ 05511/0587/ 0588(2) T0022	–	K0021 K054/05509/ 05511/0587/ 0588(2)
3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/ támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)	T843/86	–	K4214/4215/ 4218
4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint
a) Teljesítésként	T054/05509/ 05511/0587/ 0588(3)	–	K003
b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettség	T031	–	K006
5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint	T4214/4215/ 4218	–	K32/33
6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint	T006	–	K031”

74. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T36515	–	K843/86
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T3516/3517	–	K922/941”

75. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 10-12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T32/33	–	K36515
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T32/33	–	K3516/3517
11. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások kifizetéseinek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T3656	–	K332
12. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátások megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T332	–	K3656”

76. Az R2. 1. melléklet X. fejezet C) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai elszámolásai cím 14. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„14. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T843	–	K4214
b) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint	T4214	–	K3676
c) A megtérítendő kifizetések társadalombiztosítás pénzügyi alapjai felé történő megtérítése a pénzügyi számvitel szerint	T3676	–	K332”

77. Az R2. 1. melléklet X. fejezet D) Erzsébet utalványok formájában nyújtott önkormányzati segélyek, szociális támogatások, ellátások elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Önkormányzatnál az utalványok átadásának elszámolása az ellátottaknak a költségvetési számvitel szerint

T054(3)

–

K003”

78. Az R2. 1. melléklet X. fejezet D) Erzsébet utalványok formájában nyújtott önkormányzati segélyek, szociális támogatások, ellátások elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. A központi költségvetésben az önkormányzatoknak utalványban adott támogatás elszámolása: az A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai cím 1-3. pontja szerint, az alábbi kiegészítésekkel
a) Pénzügyi teljesítés elszámolása az utalvány forgalmazója felé a pénzügyi számvitel szerint	T366	–	K32/33
b) Az önkormányzatok részére az utalványok kiadásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint	T05506(3)	–	K003
c) Az önkormányzatok részére az utalványok kiadásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T4215	–	K366”

79. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 3. és 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint	T0021	–	K05862
4. Kölcsön folyósítása, ide értve a kezelési költség dolgozót érintő részét is a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T05862 T0022	–	K0021 K05862
b) Teljesítésként	T05863	–	K003
c) Követelés tőkeösszege	T09722	–	K0041
d) Követelés kamatrésze	T094082	–	K0041”

80. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. Kölcsön visszafizetése a költségvetési számvitel szerint

T005

–

K09723”

81. Az R2. 1. melléklet X. fejezet E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„12. Késedelmi kamat a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K923
b) Teljesítésként	T3314	–	K3514”

82. Az R2. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása (Áht. 20. § (1) bek.) cím 8. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„8. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T923/9423	–	K3671
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T843/86	–	K4215/4218”

83. Az R2. 1. melléklet X. fejezet H) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása (Áht. 20. § (1) bek.) cím 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint
a) Adott (a folyósítás) évén belül	T3671	–	K32/33
b) Adott (a folyósítás) évén túl	T4215/4218	–	K32/33”

84. Az R2. 1. melléklet X. fejezet I) Garanciák, kezességek elszámolásai cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Jogosult felszólítása a teljesítésre a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T843/86	–	K4215/4218
b) Eredeti kötelezettel szembeni követelésként	T3511/3512/ 3516/3517	–	K923/9423”

85. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 6. és 7. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. Visszatérítési kötelezettség ismertté válásakor elszámolás a pénzügyi számvitel szerint	T911	–	K3671
7. Visszatérítési kötelezettség teljesítése a pénzügyi számvitel szerint	T3671	–	K33”

86. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 9-11. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„9. A visszatérítés miatti negatív közhatalmi bevételek nullára módosítása év végén a pénzügyi számvitel szerint	T3513	–	K911
10. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T0022	–	K053552
b) Teljesítésként	T053553	–	K003
11. A visszatérítés miatt a nulla és a negatív egyenleg közötti különbözet elszámolása (év végén) a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T843	–	K4213
b) Teljesítésként a kötelezettség és követelés összevezetésével	T4213	–	K3513”

87. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása címe a következő szöveggel lép hatályba:

„B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása

1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 1. és 2. pontja szerint
2. A bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel követelésként való előírása: csak a részletező nyilvántartásokban
3. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 3.és 4. pontja szerint
4. A közhatalmi bevétel beérkezésekor a beszedő szervezetnek nem járó bevételi rész elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3673
5. A közhatalmi bevétel beérkezését követően a bevételt beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevétel továbbutalása a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K33
6. Visszatérítési kötelezettség elszámolása (csak a bevételt beszedő szervezet által beszedett hányadot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 5-7. pontja szerint
7. A visszatérítés miatti negatív bevételi egyenleg módosításának elszámolása (év végén): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 8-11. pontja szerint”

88. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Bevétel beérkezése a beszedő szerv számlájára a pénzügyi számvitel szerint	T33	–	K3673
2. Bevétel továbbutalása a beszedő szerv számlájáról a pénzügyi számvitel szerint	T3673	–	K33”

89. Az R2. 1. melléklet XI. fejezet D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása és C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerinti közhatalmi bevételek elszámolása a jogosult szervnél címe a következő szöveggel lép hatályba:

„D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és a központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhatalmi bevételek elszámolása és C) A beszedő szervezetet nem megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerinti közhatalmi bevételek elszámolása a jogosult szervnél

1. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a költségvetési számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént)	T005	–	K093(3)
2. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet Áhsz. 44. § (2a) bekezdése szerinti adatszolgáltatása alapján a pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolása már megtörtént)	T3653	–	K3513
3. Bevétel beérkezése a beszedő szervezet általi átutalást követően	T33	–	K3653
4. Egyéb gazdasági események elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a könyvelés alapjául a bevételt beszedő szervezet adatszolgáltatása szolgál”

90. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36515. (kiküldetési előleg esetén a 36514.) könyvviteli számlát kell használni”

91. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint
a) Nettó összeg (előleggel együtt)	T52 T6/7	–	K4213 K591
b) Előleg rendezése	T4213	–	K36515
c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni”

92. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a számla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint
a) Levonható általános forgalmi adó	T3641	–	K4213/4216/ 4217
b) Nem levonható általános forgalmi adó	T843	–	K4213/4216/ 4217”

93. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 9. és 10. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint
a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó	T3641	–	K3642
b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó	T843	–	K3642
10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint	T0022	–	K053522”

94. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 12. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„12. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint

T053523

–

K003”

95. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet C) Általános forgalmi adó elszámolás cím 18. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K3641”

96. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Behajthatatlan követelés a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K35”

97. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet F) Követelés értékvesztésének elszámolása cím 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K3581-3586”

98. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet G) Utólagos elszámolásra kiadott összeg elszámolása cím 1. és 2. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„1. Az elszámolásra kiadott összeg a pénzügyi számvitel szerint	T36514	–	K32/33
2. Az elszámoláskor a visszavett összeg a pénzügyi számvitel szerint	T32/33	–	K36514”

99. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet H) Adott előlegek értékvesztésének elszámolása cím a következő megnevezéssel és szöveggel lép hatályba:

„H) Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása

1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint	T843	–	K36518
2. Előleg értékvesztésének elszámolása kiadásként a költségvetési számvitel szerint
a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként	T053552 T0022	–	K0021 K053552
b) Teljesítésként	T053553	–	K003
3. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint	T36518	–	K923
4. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Követelésként	T094102	–	K004
b) Teljesítésként	T005	–	K094103”

100. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet I) Kötelezettségek elengedése elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint	T42	–	K9423
3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés b) pontja szerint)	T9423	–	K443”

101. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet J) Adott engedmény elszámolása cím 4. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint

T843

–

K35”

102. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„3. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Követelésként	T3514	–	K932
b) Teljesítésként	T32/33	–	K3514”

103. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása cím 6. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„6. Mérlegforduló napjáig lezárt fedezeti ügylet veszteségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint
a) Kötelezettségként	T851	–	K4213
b) Teljesítésként	T4213	–	K32/33”

104. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet M) Előirányzatok elszámolása cím 2. és 3. pontja a következő szöveggel lép hatályba:

„2. Kiadási előirányzatok zárolása	T001	–	K05(1)
3. Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása)
a) Csökkenés	T001 T09(1)	-	K05(1) K001
b) Növekedés	T05(1) T001	-	K001 K09(1)”

105. Az R2. 1. melléklet XII. fejezet a következő N) címmel kiegészülve lép hatályba:

„N) Maradvány elszámolása 1. Költségvetési maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként	T001	–	K0981311
b) Kiadási előirányzatként	T05(1)	–	K001
c) Követelésként	T0981312	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K0981313
2. Vállalkozási maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint
a) Bevételi előirányzatként	T001	–	K0981321
b) Kiadási előirányzatként	T05(1)	–	K001
c) Követelésként	T0981322	–	K0041
d) Teljesítésként	T005	–	K0981323”

106. Az R2. 1. melléklet XIV és XV. fejezete a következő szöveggel lép hatályba:

„XIV. FEJEZET

KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI

1. A mérleg számlák nyitása	T1-3/491	–	K491/4
2. Mérleg szerinti eredmény átvezetése (egyenlegtől függően)	T416/414	–	K414/416
3. Befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése	T571 T6/7	–	K231 K591
4. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési számvitel szerint	T09(2) T0042	–	K0041 K09(2)
5. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T351	–	K352
6. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési számvitel szerint	T0021/0022 T05(2)	–	K05(2) K0023/0024
7. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a pénzügyi számvitel szerint	T422	–	K421

XV. FEJEZET

A MEGSZÜNÉS SAJÁTOS KÖNYVVITELI FELADATAI

A) A megszűnő költségvetési szervnél

A megszűnő költségvetési szervnél a megszűnés fordulónapjára vonatkozóan el kell végezni az éves könyvviteli zárással kapcsolatos számviteli feladatokat a XIII. fejezetben leírtak szerint. A vagyonelemeket nem kell kivezetni a mérlegből, mivel az Áhsz.-ben a megszűnéshez nem kapcsolódik „0”-s beszámoló elkészítési kötelezettség, azonban el kell végezni az 1-4. pontban foglalt feladatokat.
1.A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K116-146
2. A befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T415	–	K166
3. Az aktív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T414	–	K37
4. A passzív időbeli elhatárolások kivezetése a pénzügyi számvitel szerint	T44	–	K414

B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szervnél

1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-141	–	K495
2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K119-149
3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K118-148
4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T151/152	–	K495
5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K158
6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T16-17	–	K495
7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K168/178
8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T21//24	–	K495
9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K218-248
10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K411
11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495/412	–	K412/495
12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K413
13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti érétkének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint	T495/413	–	K413/495
14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T365	–	K495
15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K36518
16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T366	–	K495
17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K367
18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele
a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K004
b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T35	–	K495
c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K358
d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T002	–	K05(2)
e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott érétkének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T495	–	K42
19. Mérlegrendezési számla egyenlegének átvezetése	T495/413	–	K495/413
20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészleteinek átvétele
a) Költségvetési pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint	T31-33	–	K413
b) Idegen pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint	T34	–	K368
21. Kapcsolódó tételek: a XII. fejezet N) Maradvány elszámolása cím szerint, annak függvényében, hogy mi az átvétel fordulónapja

C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél

1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T11/121-141	–	K491
2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K119-149
3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K118-148
4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T151/152	–	K491
5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K158
6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T16-17	–	K491
7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K168/178
8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T21-24	–	K491
9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K218-248
10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K411
11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T412/491	–	K412/491
12 Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T413/491	–	K413/491
13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint	T413/491	–	K413/491
14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T365	–	K491
15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K36518
16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T366	–	K491
17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K367
18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vétele
a) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T09(2)	–	K004
b) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T35	–	K491
c) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K358
d) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint	T002	–	K05(2)
e) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint	T491	–	K42
19. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészletének átvétele
a) Költségvetési pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint	T31-33	–	K413
b) Idegen pénzeszközök a pénzügyi számvitel szerint	T34	–	K368
20. Kapcsolódó tételek: a XII. fejezet N) Maradvány elszámolása cím szerint, annak függvényében, hogy mi az átvétel fordulónapja”

Az 1–6. § a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.

A 9. § (2) bekezdése a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.

Az 1–4. melléklet a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.

Másolás a vágólapra
Nyomtatás

Hatályos
Már nem hatályos
Még nem hatályos
Módosulni fog
Időállapotok
Adott napon hatályos
Közlönyállapot
Indokolás

Jelmagyarázat Lap tetejére

Műveletek