51/2023. (XI. 30.) HM utasítás

1. § (1) Az utasítás hatálya a honvédelemről és a Magyar Honvédségről szóló 2021. évi CXL. törvény (a továbbiakban: Hvt.) 3. § 14. pontja szerinti honvédelmi szervezetre (a továbbiakban: honvédelmi szervezet) terjed ki.

(2) Az utasítás rendelkezéseit alkalmazni kell a honvédelemért felelős miniszter (a továbbiakban: miniszter) által az állam nevében alapított, a miniszter fenntartói irányítása alá tartozó, honvédelmi szervezetnek nem minősülő többcélú szakképző intézményre (a továbbiakban: szakképző intézmény), valamint a miniszter közvetlen alárendeltségébe tartozó honvédelmi szervezetnek nem minősülő, a sportról szóló 2004. évi I. törvényben a sportpolitikáért felelős miniszter részére meghatározottakkal összefüggő feladatokat ellátó szervezetre (a továbbiakban: sport költségvetési szerv).

(3) Az utasítás alkalmazásában

2. § (1) A HM fejezeten belül végzett belső ellenőrzés fejezetszintű és intézményi szintű ellenőrzésre tagozódik.

(2) A belső ellenőrzési feladatokat más típusú ellenőrzések nem válthatják ki.

3. § (1) A HM belső ellenőrzési vezetője a HM BEF főosztályvezetője.

(2) Azon honvédelmi szervezetek esetében, ahol a belső ellenőrzési vezető személye a Bkr. 2. § 4. pontjában foglaltak alapján egyértelműen nem határozható meg, a honvédelmi szervezet vezetője írásban jelöli ki a belső ellenőrök közül a belső ellenőrzési vezetőt.

(3) Azon honvédelmi szervezetek esetében, ahol a belső ellenőrzési feladatok ellátására más szervezetet jelölnek ki, a belső ellenőrzési vezető – a 4. § (8) bekezdése alapján megkötött együttműködési megállapodás, illetve a 4. § (9) bekezdése alapján kiadott körlevél vagy intézkedés ellenkező rendelkezése hiányában – a más szervezet belső ellenőrzési vezetője.

4. § (1) A honvédelmi szervezet vezetője a belső ellenőrzési kötelezettség biztosítása érdekében a belső ellenőrzést végző egység vagy szervezeti elem, illetve a (2) bekezdés szerint miniszteri engedély alapján a belső ellenőrzési tevékenységet ellátó személy jogállását, rendeltetését, feladat- és hatáskörét a HM fejezet sajátos gazdálkodási szabályaira figyelemmel, az érvényes logisztikai, illetve pénzügyi és számviteli ellátási utaltsági rend függvényében a helyi viszonyoknak megfelelően határozza meg a szervezeti és működési szabályzatában, a munkaköri leírásokban, valamint a belső ellenőrzési kézikönyvben. A jogállás, feladat- és hatáskör meghatározása során alapelvként kell kezelni, hogy

(2) A honvédelmi szervezet vezetőjének kérelmére, a HM BEF főosztályvezetőjének egyetértésével, a miniszter engedélye alapján egy fő is elláthatja a honvédelmi szervezetnél a belső ellenőrzési tevékenységet a Bkr. 15. § (2) bekezdésében meghatározottak, különösen az alábbi feltételek teljesülése esetén:

(3) A (2) bekezdés szerinti miniszteri engedély egy évre szól. A (2) bekezdésben meghatározott feltételek felülvizsgálatát a HM BEF főosztályvezetője – a HVK alárendeltségébe tartozó, a Hvt. 3. § 15. pontja szerinti honvédségi szervezet (a továbbiakban: honvédségi szervezet) esetében a HVK belső ellenőrzési egységének szakmai bevonásával – évente kezdeményezi az érintett szervezeteknél.

(4) Amennyiben a honvédelmi szervezet sem logisztikai sem pénzügyi és számviteli gazdasági szervezettel nem rendelkezik, a Bkr. 15. § (5)–(8) bekezdésében foglalt előírásokra tekintettel belső ellenőrzését a miniszter, honvédségi szervezet esetén a Honvéd Vezérkar főnöke (a továbbiakban: HVKF) által kijelölt más szervezet látja el.

(5) A Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat (a továbbiakban: KNBSZ) kivételével, amennyiben

(6) A (4)–(5) bekezdésben foglalt kijelölést az érintett honvédelmi szervezet vezetője a HM BEF főosztályvezetője útján kezdeményezi, a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek a kérelmet szolgálati úton, a HVK belső ellenőrzési vezetője útján terjesztik fel. A (4) bekezdés, valamint az (5) bekezdés b) pontja szerinti esetben a kijelölést a HM BEF főosztályvezetője, illetve a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezet esetén a HVK belső ellenőrzési vezetője is kezdeményezheti.

(7) A kijelölés előtt ki kell kérni az érintett szervezetek vezetőinek véleményét is.

(8) A (9) bekezdésben foglalt kivétellel azon esetekben, amikor más szervezet látja el egy honvédelmi szervezet belső ellenőrzését, a belső ellenőrzési feladatok ellátásának részletes szabályait az érintett szervezetek együttműködési megállapodásban rendezik. Az együttműködési megállapodásban részletesen rögzíteni kell

(9) Amennyiben a honvédelmi szervezet belső ellenőrzési feladatait az irányító szerv látja el, akkor a (8) bekezdés szerinti részletes szabályokat az irányító körlevélben vagy intézkedésben határozza meg.

(10) Az (5) bekezdésben szabályozott esetekben a kijelölést megelőzően a honvédelmi szervezet vezetője a feladatellátás pótlása érdekében – a függetlenségre, az összeférhetetlenségre, valamint az általános és szakmai követelményekre vonatkozó előírások érvényesítése mellett – a HM BEF főosztályvezetője útján kezdeményezheti az irányítójánál annak alárendeltségébe tartozó más honvédelmi szervezet belső ellenőrének konkrét belső ellenőrzési feladatra történő vezénylését. A vezénylésre a soron kívüli ellenőrzésekre tervezett tartalék kapacitás rendelkezésre állása függvényében kerülhet sor. A vezénylés a belső ellenőrzési kapacitás elvonásával érintett honvédelmi szervezet tekintetében kieső időnek, a felhasználásban érintett honvédelmi szervezet esetében külső erőforrásnak minősül.

5. § (1) A belső ellenőrzés személyi feltételeinek biztosítása történhet

(2) Az intézményi belső ellenőrzés megszervezéséhez szükséges kapacitás biztosítása módjának meghatározása – a 4. § (4) és (5) bekezdésében foglalt esetek kivételével – a honvédelmi szervezet vezetőjének hatáskörébe tartozik. A központosított illetménygazdálkodási rendre tekintettel az (1) bekezdés a) pont ab) alpontja szerinti foglalkoztatás célját szolgáló részfoglalkozású létszám- és béralapkeret, valamint az (1) bekezdés b) pontja szerinti külső szolgáltató bevonásához szükséges költségvetési keretek, előirányzatok az intézményi költségvetések tervezése és jóváhagyása során kerülnek kiadásra, biztosításra. A szükséges létszám- és béralapkeretet a honvédelmi szervezet tárgyévet követő évre vonatkozó éves belső ellenőrzési tervében megállapított kapacitásigénnyel összhangban kell megállapítani.

(3) A belső ellenőrzés során – a belső ellenőrzési egység kapacitásának kiegészítésére – a jelentkező feladatok mennyiségére, speciális szakértelmet igénylő helyzetére tekintettel az összeférhetetlenségi, valamint a minősített adat védelmére vonatkozó szabályok figyelembevételével vehető igénybe külső szolgáltató. A külső szolgáltatót is minden esetben megbízólevéllel kell ellátni.

(4) A külső szolgáltató általános szakmai követelményeknek való megfelelését, feladatait, a Bkr. 21. és 22. §-a szerinti tevékenység ellátásának módját, a feladatok végrehajtásának helyszínét, időtartamát és ütemét, valamint a minősített adat megismerésére vonatkozó jogszabályi követelményeknek való megfelelés kötelezettségét, a betekintési jogosultságot a megállapodásban részletesen rögzíteni kell.

(5) A speciális szakértelmet igénylő kapacitás biztosítása – a Bkr. 20. §-ában meghatározott összeférhetetlenségi szabályok figyelembevételével – a fejezeten belül a saját, illetve más honvédelmi szervezet állományából is történhet. A honvédelmi szervezet vezetője megkeresés esetén kiemelt feladatként köteles kezelni a megfelelő szakértelemmel rendelkező munkatárs rendelkezésre bocsátását. Ez esetben a vezetői felkérő ügyiratban rögzíteni kell a szakértői feladatot, illetve végrehajtásának időtartamát, ütemét. Az igénybe vett szakértő személyének elfogadása az érintett belső ellenőrzési vezető hatásköre. A fejezeten belül biztosított szakértő feladatait részleteiben a vizsgálatvezető határozza meg.

(6) A 7. § (2) bekezdésében foglaltak érvényesítésén túl a belső ellenőr beosztásának feladatai alóli mentesítése esetén sem irányítható át munkavégzésre a honvédelmi szervezet más munkakörébe, kivéve a válságkezelő és béketámogató műveletekben résztvevő, jogi személyiséggel felruházott szervezeti egységek állományába, vagy ezen feladatokat ellátó egyéni beosztásokba történő vezénylést.

6. § (1) A HM Költségvetési Gazdálkodási Információs Rendszer és az Alap Logisztikai Információs Rendszer működtetése és továbbfejlesztése során biztosítani kell, hogy az a követelményeknek megfelelően szolgáltassa a költségvetési, a humánerőforrás-, a tárgyi eszköz- és a készletgazdálkodásról a belső ellenőrzéshez szükséges adatokat, és hogy azok az ellenőrzésre jogosultak részére közvetlenül hozzáférhetők legyenek. Ennek érdekében a rendszer, alrendszer felelősénél a szükséges hozzáférési jogosultság biztosításának, a jogosultak részére szükséges képzés megszervezésének kezdeményezése a honvédelmi szervezet vezetőjének a feladata. Több honvédelmi szervezet belső ellenőre részére történő tanfolyamok megszervezésének kezdeményezését a HM BEF koordinálja.

(2) A fejezetszintű, valamint az intézményi szintű belső ellenőrzés részére az adatszolgáltatás megfelelő teljesítéséért, a szolgáltatott adatok helyességéért, a rendelkezésre bocsátott számviteli bizonylatok és gazdálkodási okmányok hitelességéért az adatszolgáltatásban érintett honvédelmi szervezetek vezetői felelnek.

(3) Az intézményi szintű belső ellenőrzés végrehajtása során a honvédelmi szervezetet érintő folyamatok, adatok és információk tekintetében az utaltsági rendnek megfelelően a logisztikai, valamint a pénzügyi és számviteli ellátást végző honvédelmi szervezetektől a jóváhagyott éves belső ellenőrzési terv alapján egyeztetett keretek között történik a szükséges adatszolgáltatás megkérése, illetve a vonatkozó okiratok helyszíni vizsgálatának megszervezése.

7. § (1) A belső ellenőrzést végrehajtók és az ellenőrzöttek jogai és kötelezettségei, a Bkr. 25–28. §-ában meghatározottakon túlmenően a következők:

(2) A belső ellenőrzés szervezeti és funkcionális függetlenségének biztosítása érdekében a Bkr. 18. és 19. §-ában foglaltak érvényesítésén túl a honvédelmi szervezetek vezetői és elöljárói kötelesek a következőket biztosítani:

(3) Ha az ellenőrzött honvédelmi szervezet vezetője a belső ellenőr megállapításait, következtetéseit és javaslatait nem fogadja el, annak szakszerűségét vitatja, akkor a kialakult helyzetről köteles a HM BEF főosztályvezetőjét és a szolgálati elöljárót egyidejűleg értesíteni. A HM BEF főosztályvezetője – a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezet esetében a HVK belső ellenőrzési egységének szakmai bevonásával – intézkedik a vitatott helyzet megoldására. Az ellenőrzött honvédelmi szervezet szakmai vagy szolgálati elöljárója részéről a HM BEF főosztályvezetőjének döntése alapján szakértői közreműködés vehető igénybe.

(4) A belső ellenőrzési vezető által a stratégiai belső ellenőrzési tervben és a kockázatelemzés alapján megfogalmazott prioritásokra figyelemmel szükségesnek tartott feladatok belső ellenőrzési tervbe állítását és végrehajtását elöljárói ellenőrzés nem befolyásolja.

(5) A katonadiplomáciai tevékenységet végző külképviseletek, a HVK válságkezelő és béketámogató műveletekben részt vevő szervezeti egységei, valamint a véderő-, katonai és légügyi attaséhivatalok belső ellenőrzésének végrehajtása során a költségtakarékosságra figyelemmel a végrehajtásra kerülő belső ellenőrzési tevékenység történhet adatbekérés módszerével is, illetve a külföldi szolgálatteljesítés állomáshelyére történő utazás lehetőség szerint más feladatok ellátására kiküldöttekkel közös szervezésben történik. Közös szervezés esetén a belső ellenőrzési tevékenység végrehajtásának függetlenségét a saját külön program, valamint a vizsgálatvezető és a belső ellenőrök saját hatáskörben végzett tevékenységének biztosításával kell garantálni.

8. § (1) A fejezetszintű belső ellenőrzést a HM BEF általános érvénnyel, a HVK a 11. §-ban meghatározott esetekben átruházott hatáskörben végzi.

(2) A HM BEF a miniszter hatáskörében eljárva ezen utasítás hatálya alá tartozó szervezetek és kedvezményezettek, valamint a HM tulajdonosi joggyakorlása alatt álló gazdasági társaságok egészére kiterjedően jogosult fejezetszintű belső ellenőrzési tevékenység végzésére.

(3) A HM tulajdonosi joggyakorlása alatt álló gazdasági társaságok, a HM fejezet költségvetéséből nyújtott, valamint a nemzetközi forrásokból származó támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezettek és a támogatások lebonyolításában részt vevő szervezetek esetében a HM BEF által végzett ellenőrzések a támogatások cél szerinti felhasználására, a nemzeti vagyonnal történő rendeltetésszerű, a közérdek érvényesülését biztosító gazdálkodásra irányulnak.

(4) A HM BEF által végzett tanácsadó tevékenység a HM vonatkozásában a HM közigazgatási államtitkár (a továbbiakban: HM KÁT) által is kezdeményezhető.

9. § A HM BEF mint a fejezetet irányító szerv belső ellenőrzési egysége kiemelt feladatát képezi

10. § (1) A honvédelmi szervezet vezetője a HM BEF főosztályvezetőjénél kezdeményezheti azon tevékenységének fejezetszintű államháztartási belső ellenőrzését, amelyek végrehajtásában rejlő kockázatai saját szervezeti folyamatain túlmutatnak.

(2) A HM BEF főosztályvezetője az (1) bekezdés szerint vizsgálatra javasolt terület kockázatait értékelve kezdeményezheti soron kívüli fejezetszintű ellenőrzés elrendelését vagy a feladat felvételét a HM éves belső ellenőrzési tervébe.

(3) A 9. § g) és h) pontjában foglaltak megvalósulása érdekében a honvédelmi szervezetek vezetői soron kívül tájékoztatják a HM BEF főosztályvezetőjét a külső ellenőrző szervezetek megkezdett vizsgálatairól. A HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek a tájékoztatást a HVK belső ellenőrzési egysége egyidejű tájékoztatásával teszik meg.

11. § (1) A fejezetszintű belső ellenőrzések megvalósítása érdekében egyes fejezetszintű belső ellenőrzések végzésére átruházott hatáskörben a HM BEF főosztályvezetőjének szakmai felügyelete és a HM BEF szakmai koordinációja mellett a HVK jogosult.

(2) A HVK belső ellenőrzési egysége a Bkr. 21. § (3) és (4) bekezdése szerinti fejezetszintű belső ellenőrzések végzésére jogosult – a Hvt. 14. § (2) bekezdése szerinti honvédelmi szervezetek, valamint azon honvédelmi szervezetek kivételével, amelyek intézményi belső ellenőrzését kijelölés alapján a HVK belső ellenőrzési egysége látja el – a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezeteknél.

(3) A HVK a fejezetszintű belső ellenőrzési hatáskört nem ruházhatja tovább az alárendeltségébe tartozó honvédelmi szervezet részére.

(4) A HVK-nak a Bkr. 15. § (1) és (2) bekezdésében foglaltakkal összhangban az átruházott hatáskörből adódó tevékenység végzéséhez kellő kapacitású belső ellenőrzési egységgel kell rendelkeznie. A belső ellenőrzési egységnél rendszeresített ellenőri beosztások feltöltését a költségvetési szervnél és köztulajdonban álló gazdasági társaságnál belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbképzéséről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú kötelező továbbképzéséről szóló 22/2019. (XII. 23.) PM rendeletben előírt általános és szakmai követelményeknek megfelelő személyekkel kell biztosítani.

(5) A HVK belső ellenőrzési egységének vezetője a HVK belső ellenőrzési vezetője.

(6) A HVK belső ellenőrzési egysége az átruházott hatáskörben tervezett fejezetszintű belső ellenőrzéseket a HM fejezetre egységesen kidolgozott és a miniszter által jóváhagyott belső ellenőrzési kézikönyvben foglaltaknak megfelelően a saját szervezetére érvényes helyi viszonyokat tükröző kiegészítésekkel együtt megjelentetett belső ellenőrzési kézikönyv alapján végzi.

12. § (1) A honvédelmi szervezet belső ellenőrzési vezetője kockázatelemzés alapján stratégiai és éves belső ellenőrzési tervet készít, amelyet a honvédelmi szervezet vezetője hagy jóvá. Az éves tervben a rendelkezésre álló kapacitás egy részét soron kívüli belső ellenőrzések végzésére kell elkülöníteni. Az elkülönített kapacitás mértékét az előző évek tapasztalatai alapján kell meghatározni, azonban az nem haladhatja meg a rendelkezésre álló kapacitás 20%-át. A tervek egymásra épülését, folyamatosságát biztosítani kell.

(2) A HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek a tárgyévet követő évre vonatkozó éves belső ellenőrzési tervüket a 14. § (6) bekezdésében előírtakkal összhangban a HVKF részére az általa meghatározott határidőre küldik meg.

(3) A HVK alárendeltségébe nem tartozó honvédelmi szervezetek a tárgyévet követő évre vonatkozó éves belső ellenőrzési tervüket a tárgyév október 31-éig közvetlenül a HM BEF főosztályvezetője részére küldik meg.

(4) Az éves belső ellenőrzési tervet a HM BEF főosztályvezetője által a miniszter nevében és megbízásából a tervezéshez aktuálisan – az államháztartásért felelős miniszter ajánlására figyelemmel – fejezet szinten kiadmányozásra kerülő körlevélben előírt részletes tartalmi követelményekkel összhangban kell kidolgozni. A jóváhagyott éves tervet a körlevélnek megfelelően az alátámasztó kockázatelemzéssel, kapacitás-számvetéssel, valamint a fejezet éves összefoglaló belső ellenőrzési tervének összeállítását megalapozó adatokkal és értékeléssel együtt kell a (2) és (3) bekezdésben, valamint a 14. § (6) bekezdésében előírtak szerint a HM BEF főosztályvezetője részére megküldeni.

(5) Az ellátásra utalt honvédelmi szervezet vezetője a jóváhagyott éves belső ellenőrzési terv tartalmáról az ellátást végző honvédelmi szervezetek vezetőit a rájuk vonatkozó mértékben tájékoztatja.

13. § (1) A HM stratégiai ellenőrzési tervét és a HM éves belső ellenőrzési tervét a HM BEF főosztályvezetője a Bkr. 30. és 31. §-a alapján készíti el és terjeszti fel a miniszterhez jóváhagyásra.

(2) A HM éves belső ellenőrzési tervének a stratégiai belső ellenőrzési tervben foglaltakon, a kockázatelemzés alapján felállított prioritásokon, valamint a HM BEF és az átruházott hatáskörrel rendelkező HVK rendelkezésére álló belső ellenőrzési erőforrásokon kell alapulnia.

(3) A HM BEF főosztályvezetője az (1) bekezdés szerint a HM BEF fejezetszintű ellenőrzéseire saját hatáskörben kidolgozott terv, a HVK által a 14. § (6) bekezdésében, illetve a HVK alárendeltségébe nem tartozó honvédelmi szervezetek által a 12. § (3) bekezdésében előírt rendben és a 12. § (4) bekezdésében meghatározott tartalommal a részére megküldött éves belső ellenőrzési tervek feldolgozásával elkészíti a HM fejezet összefoglaló éves belső ellenőrzési tervét. A HM BEF főosztályvezetője az elkészített összefoglaló tervet felterjeszti a miniszterhez jóváhagyásra.

(4) Az (1)–(3) bekezdés szerinti éves belső ellenőrzési terveket olyan ütemezéssel kell elkészíteni, hogy azok a jóváhagyást követően a Bkr. 32. § (5) bekezdésében előírtak alapján az államháztartásért felelős miniszter részére, továbbá a HM jóváhagyott éves belső ellenőrzési terve a Bkr. 32. § (6) bekezdésében előírtak alapján a KEHI elnöke részére a tárgyév december 31-éig megküldésre kerülhessen.

(5) Az éves belső ellenőrzési tervek módosítására fejezeti szinten a miniszter, intézményi szinten a honvédelmi szervezet vezetőjének jóváhagyásával a belső ellenőrzési vezető jogosult. A módosításról az ellenőrzésben érintett honvédelmi szervezetek, szervezeti egységek vezetőit és a HM BEF főosztályvezetőjét, valamint a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezet esetén a HVK belső ellenőrzési vezetőjét a belső ellenőrzési vezető közvetlenül értesíti.

(6) A HM BEF főosztályvezetője a Bkr. 22. § (2) bekezdés d) pontjában foglalt feladata teljesítéséről a tárgyévben június 15-ig és december 15-ig beszámol a miniszternek.

(7) A HM jóváhagyott éves belső ellenőrzési tervében szereplő feladatok végrehajtásához kapcsolódóan a nemzetközi kapcsolattartással összefüggő feladatok végrehajtásáról szóló HM utasítás szerinti Ellenőrzési Utazások Tervét, valamint a HM BEF főosztályvezetőjének kiutazási engedélyét a HM KÁT hagyja jóvá.

14. § (1) A Bkr. 29. § (1) bekezdésében foglaltakkal összhangban a HVK belső ellenőrzési vezetője kockázatelemzés alapján stratégiai belső ellenőrzési tervet és éves belső ellenőrzési tervet készít, amelyet a HVKF hagy jóvá.

(2) A HVK éves belső ellenőrzési tervében – a Bkr. 31. § (4) bekezdésének megfelelő tartalommal – elkülönítetten kell szerepeltetni az alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezeteknél átruházott hatáskörben, valamint a saját szervezetnél végrehajtásra tervezett belső ellenőrzéseket.

(3) Az (1) bekezdésben meghatározott belső ellenőrzési tervek kidolgozására a párhuzamos feladatvégzés elkerülése érdekében a HVK belső ellenőrzési egysége részéről a HM BEF koordinációja mellett kerül sor.

(4) A HM BEF és a HVK belső ellenőrzési feladatainak tervezése során a koordináció kiterjed

(5) A HVK esetében a tárgyévet követő évre a kockázatelemzés alapján meghatározott átruházott hatáskörbe tartozó fejezetszintű, valamint a saját szervezetet illetően jelentkező belső ellenőrzési feladatok kapacitásszükségletét összehangoltan kell megállapítani.

(6) A HVKF

(7) A HM éves fejezetszintű belső ellenőrzési tervébe a HVK által végrehajtásra tervezett fejezetszintű ellenőrzések teljes körűen beépítésre kerülnek.

15. § (1) A Bkr. 33. § (1) bekezdésében foglaltak alapján a belső ellenőrzési vezető az ellenőrzés lefolytatására megbízólevél aláírásával kijelöli a vizsgálatvezetőt, a belső ellenőröket és szükség esetén az ellenőrzésben részt vevő szakértőket. A Bkr. 34. § (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a belső ellenőrzési vezető megbízólevelét a honvédelmi szervezet vezetője írja alá.

(2) A kijelölt vizsgálatvezető, a belső ellenőr, illetve a szakértő köteles megismerni az ellenőrzött honvédelmi szervezetre, szervezeti egységre, illetve folyamatra vonatkozó előírásokat, szabályzatokat, a korábbi ellenőrzési jelentéseket, valamint az ellenőrzött honvédelmi szervezet ellenőrzött időszakra vonatkozó éves beszámolóit. A vizsgálatvezető az összegyűjtött információk értékelése alapján pontosítja a tervezés során figyelembe vett kockázati tényezőket, az ellenőrzési célkitűzéseket, az ellenőrzés tárgyát, szervezeti hatókörét, a szükséges ellenőri kapacitást és az ütemezést. A felkészüléshez az ellenőrzésre kerülő honvédelmi szervezet, illetve terület vezetője köteles a szükséges együttműködést biztosítani.

(3) A belső ellenőrzés részletes programját a Bkr. 33. § (2) bekezdése szerinti tartalommal a kijelölt vizsgálatvezető készíti el, az ellenőrzésben részt vevő belső ellenőrök és a szakértő bevonásával. Az ellenőrzési program kidolgozása során figyelembe kell venni a (2) bekezdésben foglalt körülményeket.

(4) A belső ellenőrzés programját a Bkr. 33. § (2) bekezdésének megfelelően a belső ellenőrzési vezető hagyja jóvá, amelyet tájékoztatásul megküldhet a honvédelmi szervezet vezetője részére. A programtól a belső ellenőrzési vezető jóváhagyásával lehet eltérni. Azoknál a honvédelmi szervezeteknél, ahol a belső ellenőrzési tevékenységet egy személy látja el, az ellenőrzés programja a honvédelmi szervezet vezetőjének egyetértésével hagyható jóvá, valamint módosítható.

(5) A belső ellenőrzés előkészítésére, az ellenőrzési program kidolgozására, az ellenőrzés program szerinti végrehajtására a Bkr. 34. § (1) bekezdése szerinti megbízólevéllel felhatalmazott személy jogosult. A megbízólevélnek a Bkr. 34. § (2) bekezdésében meghatározottakon túl tartalmaznia kell a minősített adatok megismerésére vonatkozó jogosultságot, valamint a nemzetbiztonsági követelményeknek való megfelelést.

(6) Az ellenőrzésre kijelölt belső ellenőrnek és a szakértőnek a megbízólevél átvételével egyidejűleg nyilatkoznia kell – a Bkr. 20. § (1) és (2) bekezdésében foglaltakat figyelembe véve – az összeférhetetlenség kérdésében. Az összeférhetetlenség lehetőségének felmerülése esetén a belső ellenőrzési vezető, illetve a belső ellenőrzési vezető esetében a honvédelmi szervezet vezetője a Bkr. 20. § (3) bekezdésének megfelelően a tudomásra jutástól számított tíz napon belül határoz az érintett bizonyosságot adó vagy tanácsadó tevékenységből történő kizárásáról.

16. § (1) A belső ellenőrzési vezetőnek az ellenőrzés megkezdéséről a Bkr. 35. § (1) bekezdésében foglaltakkal összhangban írásban értesítenie kell az ellenőrzött honvédelmi szervezet, szervezeti egység vezetőjét, illetve a folyamatgazdát, azok szolgálati elöljárójának egyidejű tájékoztatása mellett.

(2) A belső ellenőrzést a Bkr. 35. § (2) bekezdésében foglaltakkal összhangban szükség szerint a helyszínen, illetve adatbekérés útján, elsősorban az ellenőrzés végrehajtásához szükséges dokumentációk alapján a belső kontrollrendszer értékelésével, valamint az ellenőrzési programban meghatározott ellenőrzési módszerek alkalmazásával kell végrehajtani. Az adatbekérés útján kapott információk valódiságát az ellenőr a Bkr. 35. § (3) bekezdése értelmében köteles vizsgálni. Az ellenőrzési módszereket az ellenőrzési célhoz igazodva kell kiválasztani. A helyszíni munka keretében kell elvégezni az ellenőrzési pontok, kontrollok részletes elemzését, tesztelését és értékelését.

(3) A belső ellenőrzési feladatok végrehajtásához kiküldött előzetes adatbekérést az érintett szervezet, illetve szerv köteles 10 munkanapon belül teljesíteni. Indokolt esetben, kérelemre – a belső ellenőrzési vezető hozzájárulásával – az adatszolgáltatás határideje 5 munkanappal meghosszabbítható.

(4) A belső ellenőrzési vezetőnek a helyszíni vizsgálatot annak megkezdése előtt – a Bkr. 35. § (4) és (5) bekezdésében foglaltakkal összhangban – legalább három nappal megelőzően írásban a vizsgált honvédelmi szervezet, szervezeti egység vezetője, az ellenőrzésben együttműködő, illetve a folyamatgazda részére be kell jelenteni, kivéve, ha az meghiúsíthatja az ellenőrzés eredményes lefolytatását. A helyszíni vizsgálat bejelentésére az ellenőrzés megkezdéséről szóló értesítéssel együtt is sor kerülhet.

(5) Az ellenőrzött honvédelmi szervezet, szervezeti egység vezetőjétől, illetve a folyamatgazdától szükség esetén a Bkr. 36. §-ában meghatározott tartalmú teljességi nyilatkozatot kell kérni. A HM BEF által végrehajtott ellenőrzés során a teljességi nyilatkozat kiadása kötelező.

(6) A belső ellenőrzési vezető a Bkr. 38. § (1) bekezdésében rögzített esetekben megszakíthatja, a Bkr. 38. § (2) bekezdésében foglalt esetekben felfüggesztheti a belső ellenőrzés végrehajtását az érintettek és a belső ellenőrzési tervet jóváhagyó honvédelmi szervezet vezetőjének a Bkr. 38. § (3) bekezdésében meghatározott módon történő tájékoztatása mellett. A belső ellenőrzés folytatásának időpontjáról a belső ellenőrzési vezető a Bkr. 38. § (4) bekezdésében foglaltak figyelembevételével dönt, amelyről az érintett honvédelmi szervezetek vezetőit köteles értesíteni.

(7) Ha az ellenőrzés végrehajtása során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság (a továbbiakban együtt: szabálytalanság) gyanúja merül fel, a belső ellenőr a Bkr. 26. § h) pontja alapján köteles arról haladéktalanul jelentést tenni a belső ellenőrzési vezetőnek.

(8) A belső ellenőrzési vezető a Bkr. 22. § (1) bekezdés e) pontjában foglaltak alapján köteles a szabálytalanságról az állományilletékes honvédelmi szervezet vezetőjét, illetve érintettsége esetén az irányító szerv vezetőjét haladéktalanul tájékoztatni és javaslatot tenni a megfelelő eljárás megindítására. A szükséges intézkedéseket a külön jogszabályok értelmében a honvédelmi szervezet vezetőjének vagy az irányító szerv vezetőjének kell megtennie.

17. § (1) Az ellenőrzési folyamatok követéséhez, értékeléséhez minőségbiztosítási és fejlesztési programot kell kialakítani és működtetni. A program kialakításáig a minőségbiztosítási követelmények teljesítése érdekében ellenőrzési kérdőíveket kell alkalmazni.

(2) Az ellenőrzés végrehajtásának eredményeit munkalapokon kell dokumentálni, amellyel biztosítható, hogy az ellenőrzési megállapítások és következtetések elegendő és megfelelő bizonyítékkal kerültek alátámasztásra, továbbá, hogy azok megfelelő alapul szolgálnak a felülvizsgálathoz, valamint az ellenőrzési jelentés elkészítéséhez. Az egyszemélyes belső ellenőrzés esetében, valamint a 27. § (2) bekezdésében szabályozott esetben nem kell külön munkalapot készíteni.

(3) Az ellenőrzési munkalapok és iratok biztonságos és védett helyen történő megőrzéséről, tárolásáról a belső ellenőrzési vezetőnek, illetve a belső ellenőrnek az MH Egységes Iratkezelési Szabályzatában foglaltakra figyelemmel kell gondoskodnia. Az ellenőrzési okmányokhoz a hozzáférést a belső ellenőrzési vezető engedélyezi. Külső féltől érkező kérelem esetén a honvédelmi szervezet vezetőjének jóváhagyása szükséges.

(4) A belső ellenőrzési jelentés Bkr. 39–41. §-ában meghatározott követelményeknek megfelelő elkészítéséért, annak tartalmáért, a levont következtetésekért és a kapcsolódó javaslatokért a vizsgálatvezető, a megállapítások valódiságáért és az elegendő, megbízható, érdemi és hasznos bizonyítékokkal való alátámasztásáért a vizsgálatot végző(k) a felelős(ek). Ennek érdekében a vizsgálatvezetőnek át kell tekintenie az ellenőrzési feladatok végrehajtását dokumentáló ellenőrzési munkalapokat. Ezt követően a belső ellenőrzési vezetőnek, illetve az általa megbízott személynek felül kell vizsgálnia a belső ellenőrzési jelentést és az annak alapjául szolgáló ellenőrzési munkalapokat, hogy megbizonyosodjon a megállapítások, a következtetések és a javaslatok pontosságáról, azok kellő bizonyítékkal való alátámasztottságáról.

(5) A belső ellenőrzési jelentés vezetői összefoglalóból és részletes jelentésből áll. A belső ellenőrzési jelentésben az ellenőri megállapításokat, következtetéseket és javaslatokat a folyamatokra gyakorolt hatásuk alapján kell rangsorolni, amellyel összhangban kell az ellenőrzött területet értékelni.

(6) A belső ellenőrzés a szabályozottságot, a szabályszerűséget, a gazdaságosságot, hatékonyságot és eredményességet vizsgálva, a belső ellenőrzési folyamat legfontosabb termékeként megállapítást, következtetést, javaslatot, ajánlást és figyelemfelhívást fogalmaz meg a miniszter vagy a honvédelmi szervezet vezetője, valamint az ellenőrzött honvédelmi szervezet azon tagjai számára, akiknek közreműködése a belső ellenőrzés által feltárt hiányosságok, hibák megszüntetéséhez, korrigálásához elengedhetetlen.

(7) A belső ellenőrzés javaslat formájában fogalmazza meg a feltárt hiányosságok, jogsértő helyzetek kijavítására vonatkozó, ajánlás formájában a költségvetési szerv működése hatékonyságának, eredményességének, gazdaságosságának fokozása, a bürokrácia csökkentése érdekében tett, figyelemfelhívás formájában a hosszabb távon kockázatot rejtő gyakorlatra vonatkozó észrevételeit.

18. § (1) A belső ellenőrzési vezető a jelentés tervezetét, illetve annak kivonatát a Bkr. 42. § (1) bekezdésében foglaltakra figyelemmel, egyeztetés céljából megküldi az ellenőrzött, illetve a megállapítások vagy javaslatok tekintetében érintett honvédelmi szervezet, szervezeti egység vezetőjének. A jelentéstervezet megküldő levelében az észrevételezési határidő meghatározása mellett fel kell hívni az ellenőrzött, illetve az érintett honvédelmi szervezet figyelmét a Bkr. 42. § (2)–(6) bekezdésében foglalt kötelezettségekre, jogosultságokra.

(2) Az észrevételek elfogadásáról vagy elutasításáról a vizsgálatvezető dönt, amelyről a Bkr. 42. § (7) bekezdésében foglaltakkal összhangban az észrevételezési határidő lejártától számított nyolc napon belül az érintetteknek írásbeli tájékoztatást ad, és indokolja az el nem fogadott észrevételeket vagy kezdeményezi egyeztető megbeszélés összehívását.

(3) A megállapítások vitatása esetén a Bkr. 43. §-ában foglaltakra figyelemmel kell az egyeztető megbeszélést végrehajtani és dokumentálni. Indokolt esetben a belső ellenőrzési vezető az észrevételek átvezetése után a jelentéstervezetet az érintetteknek ismételten megküldheti visszamutatás céljából ötnapos határidővel.

(4) Az elfogadott észrevételeket a vizsgálatvezető átvezeti a jelentéstervezeten. Az érintettek észrevételeit, a vizsgálatvezető válaszát, valamint az egyeztető megbeszélésről készített jegyzőkönyvet az ellenőrzési jelentéshez csatolni kell.

19. § (1) A belső ellenőrzési jelentés lezárására a Bkr. 43. § (4) bekezdésében foglaltakra figyelemmel kerül sor. Az ellenőrzési jelentést a vizsgálatvezető és a vizsgálatot végző belső ellenőrök aláírását követően a belső ellenőrzési vezető hagyja jóvá, majd azt az intézkedési terv elrendelése, valamint az ellenőrzés lezárása érdekében elfogadásra megküldi a honvédelmi szervezet vezetője részére.

(2) Az ellenőrzési jelentést a honvédelmi szervezet vezetője a Bkr. 44. § (1) bekezdés a)–c) pontjával összhangban küldi meg az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője, valamint a megállapítások vagy javaslatok tekintetében az érintettek részére. Szükség esetén elrendeli az intézkedési tervnek az ellenőrzési jelentés kézhezvételét követő nyolc, illetve indokolt esetben harminc napon belüli határidőre történő elkészítését a Bkr. 45. §-ában foglalt tartalommal és eljárásrend keretei között. Az ajánlások vagy figyelemfelhívások alapján született vezetői feladatszabások a szervezet vezetőjének külön döntése alapján intézkedési tervbe foglalhatók.

(3) Az intézményi szintű belső ellenőrzések esetében az ellenőrzött szervezeti egység vezetője az intézkedési terv végrehajtásáról a Bkr. 46. §-ában foglaltak szerint ad számot. Ez képezi alapját a belső ellenőrzési vezető részére a Bkr. 47. §-ában előírt nyilvántartás vezetésének. Az ajánlásokhoz, figyelemfelhívásokhoz kapcsolódóan az érintett vezető a megtett feladatszabásokról, azok teljesüléséről az éves beszámolás keretében ad számot.

(4) A HM BEF által végrehajtásra kerülő, a HM intézményi belső ellenőrzéséhez kapcsolódóan a Bkr. 45. § (4) bekezdésében meghatározott feladat- és hatáskört – az összeférhetetlenségi szabályok figyelembevételével, a miniszter egyidejű tájékoztatása mellett – a HM KÁT is gyakorolhatja.

20. § A honvédelmi szervezet vezetője vagy a belső ellenőrzési vezető kezdeményezése alapján tanácsadó tevékenységre a felkérés a Bkr. 37. §-ában foglaltakra figyelemmel szóban vagy írásban történhet. Szóbeli felkérés esetén annak tartalmát a tanácsadó tevékenység végrehajtásával megbízott belső ellenőr által feljegyzésben rögzíteni kell. A beszámolás formáját és határidejét az elrendelő határozza meg, amely során a belső ellenőr csak a vonatkozó standardok érvényesítéséért tartozik felelősséggel.

21. § (1) A HM jóváhagyott éves belső ellenőrzési tervében szereplő, a HM BEF által végrehajtásra kerülő fejezetszintű belső ellenőrzés programját – a 28. § (5) bekezdésében foglalt eset kivételével – a Bkr. 33. § (2) bekezdésének megfelelően, a helyszíni ellenőrzés végrehajtásának megkezdését megelőzően a HM BEF főosztályvezetője hagyja jóvá.

(2) A HM BEF által végrehajtott belső ellenőrzésről szóló ellenőrzési jelentést a Bkr. 42–43. §-a szerinti egyeztetést követően a HM BEF főosztályvezetője hagyja jóvá, és azt elfogadásra felterjeszti a miniszter részére.

(3) Az MH Elektronikus Iratkezelő Rendszerbe feltöltött ellenőrzési jelentések a Bkr. 43. § (5) bekezdésében és 44. § (1) bekezdésében meghatározottak részére való megküldése a miniszteri kiadmányozás alapján automatikusan, egyéb esetben a HM BEF főosztályvezetője által történik.

(4) A HM BEF által végzett belső ellenőrzés esetében – a Bkr. 13. §-a alapján – az intézkedési tervet a Bkr. 45. §-ában foglalt eljárásrend keretei között, az egyetértéséről történő nyilatkozással a HM BEF főosztályvezetője terjeszti fel a miniszter részére jóváhagyásra. A jóváhagyott intézkedési terv Bkr. 45. § (5) bekezdésében meghatározott módosítására vonatkozó kérelmet a HM BEF főosztályvezetője bírálja el.

(5) A HM BEF főosztályvezetője megbízólevelét a miniszter kiadmányozza.

(6) A fejezetszintű belső ellenőrzés során – az érintett belső ellenőrzési egység kapacitásának kiegészítésére – a Bkr. 20. §-ában foglalt összeférhetetlenségi szabályok figyelembevételével vehetők igénybe külső szakértőként más szervezeti egység vagy más honvédelmi szervezet állományába tartozó személyek.

22. § (1) A HM jóváhagyott éves belső ellenőrzési tervében szereplő, átruházott hatáskörben végrehajtásra kerülő fejezetszintű belső ellenőrzés programját a Bkr. 33. § (2) bekezdésének megfelelően a helyszíni ellenőrzés végrehajtásának megkezdését megelőzően a HVK belső ellenőrzési vezetője hagyja jóvá, és azt tájékoztatásul előterjeszti a HVKF, illetve megküldi a HM BEF főosztályvezetője részére.

(2) Az átruházott hatáskörben végrehajtott fejezetszintű belső ellenőrzésről a Bkr. 39–41. §-ának megfelelő tartalommal készített ellenőrzési jelentést – a Bkr. 42. és 43. §-a szerinti egyeztetést követően a vizsgálatvezető és a vizsgálatot végző valamennyi ellenőr aláírása mellett – a HVK belső ellenőrzési vezetője hagyja jóvá. Az így lezárt ellenőrzési jelentést az intézkedési terv elkészítésének elrendelése, valamint az ellenőrzés lezárása érdekében előterjeszti a HVKF, illetve egyidejűleg tájékoztatásul megküldi a HM BEF főosztályvezetője részére.

(3) Az átruházott hatáskörben végrehajtott fejezetszintű belső ellenőrzések lezárására a lezárt ellenőrzési jelentésnek a Bkr. 44. §-ában meghatározottak részére a HVKF általi megküldésével kerül sor azzal, hogy a Hvt. 14. § (2) bekezdése szerinti honvédelmi szervezeteket, valamint a nem a HVK alárendeltségébe tartozó honvédelmi szervezeteket, illetve szerveket érintő esetleges kérdésekről az illetékes honvédelmi szervezet vezetőjét értesíti annak érdekében, hogy az a saját hatáskörében eljárva, szükség szerint belső ellenőrzést rendelhessen el.

(4) Az átruházott hatáskörben végzett fejezetszintű belső ellenőrzések kapcsán a HVKF-nek a Bkr. 44. §-ában foglaltak szerinti intézkedési terv készítésére vonatkozó elrendelési jogosultsága – a Hvt. 14. § (2) bekezdése szerinti honvédelmi szervezetek kivételével – a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetekre terjed ki.

(5) Az átruházott hatáskör szerint végzett fejezetszintű belső ellenőrzések végrehajtása során a HVKF hatáskörét meghaladó intézkedések kezdeményezése a HM BEF feladata.

(6) Az átruházott hatáskörben végzett fejezetszintű belső ellenőrzés esetében – a Bkr. 13. §-a alapján – az intézkedési tervet a Bkr. 45. §-ában foglalt eljárásrend keretei között, az egyetértésről történő nyilatkozás érdekében a HVK belső ellenőrzési vezetője útján kell a HVKF részére előterjeszteni jóváhagyásra. A jóváhagyott intézkedési tervnek a Bkr. 45. § (5) bekezdésében meghatározott módosítására irányuló kérelmet a HVKF bírálja el.

23. § (1) A honvédelmi szervezetek éves belső ellenőrzési jelentést készítenek, amelyben a Bkr. 48. §-ában előírt tartalommal, az államháztartásért felelős miniszter által közzétételre kerülő útmutatóban foglaltakra figyelemmel a HM BEF főosztályvezető részéről a miniszter nevében és megbízásából fejezeti szinten kiadmányozott körlevélben meghatározottak szerint számolnak be a tárgyévben végzett belső ellenőrzési tevékenységről.

(2) Az éves belső ellenőrzési jelentés elkészítéséért a belső ellenőrzési vezető felelős, amelyet a honvédelmi szervezet vezetője hagy jóvá.

(3) A HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezet vezetője az (1) bekezdés szerint kidolgozott és jóváhagyott éves belső ellenőrzési jelentését megküldi a HVK belső ellenőrzési vezetője részére a HVKF által meghatározott időpontig.

(4) A nem a HVK alárendeltségébe tartozó honvédelmi szervezet vezetője az (1) bekezdés szerint kidolgozott és jóváhagyott éves belső ellenőrzési jelentését megküldi a HM BEF főosztályvezetője részére a tárgyévet követő év február 15-éig.

24. § (1) A HVKF a 23. § (1) bekezdése szerint beszámol az átruházott hatáskörben a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezeteknél, valamint a saját szervezeténél végrehajtott belső ellenőrzéseiről, továbbá a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek által végrehajtott belső ellenőrzésekről.

(2) A HVK belső ellenőrzési vezetője

(3) A HVKF a (2) bekezdés a) pontja szerinti jelentést és a HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek 23. § (3) bekezdése szerint felterjesztett éves belső ellenőrzési jelentését a tárgyévet követő év február 15-éig, a (2) bekezdés b) pontja szerinti jelentést a tárgyévet követő év március 14-éig megküldi a HM BEF főosztályvezetője részére.

25. § (1) A HM BEF a honvédelmi szervezetek vezetői által a 23. § (4) bekezdésében, valamint a 24. § (3) bekezdésében meghatározott rendben felterjesztett éves belső ellenőrzési jelentéseket feldolgozva elkészíti a HM fejezet összefoglaló éves belső ellenőrzési jelentését, melynek külön részét képezi a fejezetszintű éves belső ellenőrzési tevékenység bemutatása, értékelése.

(2) Az (1) bekezdés szerinti jelentést a HM BEF főosztályvezetője terjeszti elő a miniszter részére jóváhagyásra a Bkr. 49. § (4) bekezdésének megfelelően.

(3) Az (1) bekezdés szerinti jelentést olyan ütemezéssel kell elkészíteni, hogy az a jóváhagyást követően a Bkr. 49. § (4) és (5) bekezdésében meghatározottak alapján az államháztartásért felelős miniszter és a KEHI elnöke részére a tárgyévet követő év április 30-ig megküldésre kerülhessen.

26. § (1) A Bkr. 21. § (5) bekezdésében foglaltak érvényesítése, valamint a 3–11. alcím szerinti feladatok végrehajtása érdekében a HM BEF főosztályvezetője

(2) A HVK alárendeltségébe tartozó honvédségi szervezetek esetében – a HM BEF főosztályvezetőjének szakmai irányításával – a HVK belső ellenőrzési vezetője gyakorolja az (1) bekezdés g)–j) és l) pontjában foglalt jogkört.

(3) A HVK belső ellenőrzési vezetője a belső ellenőrzéshez kapcsolódó feladat- és hatáskörébe tartozó ügyekben közvetlenül tart kapcsolatot a HM BEF főosztályvezetőjével.

(4) A honvédelmi szervezetek belső ellenőrzési vezetőjének kiválasztása során kiemelt figyelmet kell fordítani a jogszabályban meghatározott végzettség vagy szakképesítés és szakmai gyakorlat meglétére, valamint a Bkr. 20. §-ában foglalt összeférhetetlenségi szabályok érvényesítésére. A Bkr. 15. § (3a) bekezdésében foglalt, a belső ellenőrzési vezető szakmai gyakorlati idejére vonatkozó engedélyezési jogkört a miniszter nevében a HM BEF főosztályvezetője gyakorolja.

27. § (1) A KNBSZ főigazgatója a speciális működési kiadások területén

(2) A KNBSZ belső ellenőrzési vezetője – a KNBSZ speciális feladatvégzésére tekintettel – dönthet a 17. § (2) bekezdése szerinti munkalapok mellőzéséről.

28. § (1) A KNBSZ speciális működési kiadásainak fejezetszintű belső ellenőrzését a HM jóváhagyott éves belső ellenőrzési terve és eseti miniszteri feladatszabás alapján a HM BEF végzi.

(2) A HM BEF állományába tartozó belső ellenőrök és az ellenőrzöttek jogosultságára és kötelezettségére a Bkr. 25–28. §-a az irányadó. A fejezetszintű belső ellenőrzést végzők fedett objektumokba kizárólag a KNBSZ főigazgatója engedélyével léphetnek be.

(3) A speciális működési kiadások fejezetszintű belső ellenőrzését a HM stratégiai belső ellenőrzési tervében és a kockázatelemzés alapján felállított prioritásokon alapuló gyakorisággal kell végrehajtani.

(4) A speciális működési kiadások területén fejezetszintű belső ellenőrzési feladatokat kizárólag a HM BEF állományába tartozó, olyan belső ellenőr végezhet, akit érintően a nemzetbiztonsági ellenőrzés során biztonsági kockázati tényező nem került feltárásra.

(5) Az ellenőrzésben részt vevő, HM BEF állományába tartozó belső ellenőrök megbízólevelét a miniszter kiadmányozza, valamint jóváhagyja az ellenőrzés programját.

(6) Az ellenőrzést végző személyek kizárólag olyan iratokba, adathordozókba tekinthetnek be és kizárólag olyan tevékenységet folytathatnak, amelyekre felhatalmazásuk kiterjed, az ellenőrzést a nemzetbiztonsági szolgálatokról szóló 1995. évi CXXV. törvény (a továbbiakban: Nbtv.) 66. § (2) bekezdésében előírtak érvényesítésével végezhetik.

29. § (1) A speciális működési kiadások fejezetszintű államháztartási belső ellenőrzése

(2) Az (1) bekezdésben meghatározott feladatok nem terjedhetnek ki a fedett objektum gazdálkodásának vizsgálatára.

(3) A HM BEF feladata, hogy a KNBSZ tevékenysége tekintetében a fejezetszintű belső ellenőrzés eszközeivel elősegítse

30. § (1) A miniszteri körlevéllel kiadott HM FEBEK-ben foglaltakat a honvédelmi szervezetek sajátosságait figyelembe vevő helyi szabályokkal kiegészítve kell alkalmazni, amelyeket a belső ellenőrzési vezető dolgoz ki és előterjesztésére a honvédelmi szervezet vezetője hagy jóvá.

(2) A honvédelmi szervezet vezetőjének a HM FEBEK jóváhagyásától számított hatvan napon belül kell kiadnia a helyi szabályok figyelembevételével elkészített kézikönyv kiegészítést, és azt a HM FEBEK-kel együtt a honvédelmi szervezet belső ellenőrzési kézikönyveként kell kezelnie.

(3) A HM FEBEK-nek a helyi kiegészítésével alkalmazott belső ellenőrzési kézikönyvet a honvédelmi szervezet vezetőjének a jogszabályok, módszertani útmutatók, a HM FEBEK módosulása esetén, illetve a honvédelmi szervezet feladatrendjében bekövetkező változások függvényében legalább kétévenkénti felülvizsgálat alapján aktualizálnia kell.

(4) A HM FEBEK kétévenkénti aktualizálásáért – figyelemmel a honvédelmi szervezetek feladatrendjében, hatáskörében bekövetkező változásokra, valamint az államháztartásért felelős miniszter által kiadott, a magyarországi belső ellenőrzési standardokkal, az európai uniós, valamint a Belső Ellenőrök Nemzetközi Szervezete által kibocsátott új szabályozásokkal, követelményekkel és útmutatókkal összhangban aktualizált „Belső ellenőrzési kézikönyv mintá”-ban foglaltakra – a HM BEF főosztályvezetője a felelős.

(5) A fejezet államháztartási belső ellenőrzése minőségbiztosítási és -fejlesztési feladatainak végrehajtása érdekében a HM BEF főosztályvezetője a miniszter nevében és megbízásából körlevelet ad ki.

31. § (1) Ez az utasítás a közzétételét követő harmadik napon lép hatályba.

(2) Az utasítás hatálybalépését követő 90. napig a honvédelmi szervezetek felülvizsgálják és szükség szerint módosítják a belső ellenőrzés rendszerének helyi szabályait.