59/2025. (XII. 30.) NGM rendelet
59/2025. (XII. 30.) NGM rendelet
a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházás, felújítás adókedvezményének igénybevételéhez szükséges végrehajtási szabályokról
[1] E rendelet célja a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházás, felújítás társasági adókedvezményének igényléséhez, igénybevételéhez és egyes kapcsolódó adminisztratív kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges részletes szabályok rögzítése.
[2] A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 30. § (11) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a Kormány tagjainak feladat- és hatásköréről szóló 182/2022. (V. 24.) Korm. rendelet 103. § (1) bekezdés 21. pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el:
1. Értelmező rendelkezések
1. § E rendelet alkalmazásában
1. beruházás, felújítás megkezdésének napja: az építkezés kezdetének a napja, vagy a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházás, felújítás (a továbbiakban: beruházás) célját szolgáló első tárgyi eszköz megrendelésének napja, vagy bármely olyan kötelezettségvállalás, amely a beruházást, felújítást visszafordíthatatlanná teszi – ide nem értve a földterület felvásárlását, az építésügyi hatósági engedélyek megszerzését vagy a megvalósíthatósági tanulmányok készítését –, azzal, hogy ezen időpontok közül a legkorábbit kell figyelembe venni;
2. diszkont kamatláb: az európai uniós versenyjogi értelemben vett állami támogatásokkal kapcsolatos eljárásról és a regionális támogatási térképről szóló 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Atr.) 2. § 3. pontja szerinti kamatláb;
3. kis- és középvállalkozás: a bejelentés benyújtásának időpontjában a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 4. § 24. pontja szerinti vállalkozás;
4. nehéz helyzetben lévő társaság: olyan társaság, amely az Atr. 6. § (4a) és (4b) bekezdése alapján nehéz helyzetben lévő vállalkozásnak minősül;
5. támogatástartalom: az adózó számára nyújtott a Tao. törvény 22/I. §-a szerinti társaságiadó-kedvezményen (a továbbiakban: adókedvezmény) kívüli állami támogatásnak az Atr. 2. mellékletében meghatározott módszertan alapján kiszámolt értéke, az adókedvezmény esetében a 3. melléklet szerint meghatározott érték.
2. § E rendelet alkalmazásában nem minősül elszámolható költségnek:
a) az olyan tárgyi eszköz bekerülési értéke, amelyet az adózó nehéz helyzetben lévő társaságtól szerzett be;
b) az olyan tárgyi eszköz bekerülési értéke, amelyet az adózó csődeljárás, felszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt álló adózótól szerzett be;
c) a korábban már használatba vett olyan eszköz bekerülési értéke, amelynek alapján az adózó, más társaság vagy egyéni vállalkozó állami támogatást vett igénybe;
d) a bejelentés benyújtásának napja előtt felmerült költség, ráfordítás.
2. Az adókedvezmény igénylése iránti bejelentés
3. § (1) Az adózó az adókedvezmény igénylése céljából az 1. mellékletben előírt tartalommal, a Tao. törvény 22/I. § (11) bekezdése szerint bejelenti az adópolitikáért felelős miniszternek (a továbbiakban: miniszter) az 1. mellékletben meghatározott adatokat, továbbá megteszi a kért nyilatkozatokat.
(2) A miniszter az adókedvezmény iránti bejelentést annak kézhezvételét követő 90 napon belül megvizsgálja. A miniszter a hiányos vagy a jogosulatlan bejelentésről tájékoztatja az adózót. A miniszter – a hiányos vagy a jogosulatlan bejelentés kivételével – a bejelentést nyilvántartásba veszi, amennyiben a bejelentés megfelel a Tao. törvény és az e rendelet szerinti feltételeknek és a nyilvántartásba vétel tényéről tájékoztatja az adózót.
(3) Ha az adózó hiányos bejelentés esetén a (2) bekezdés szerinti tájékoztatás kézhezvételét követő 180 napon belül nem egészíti ki bejelentését, akkor a bejelentése nem vehető nyilvántartásba.
(4) A bejelentés nyilvántartásba vétele során a miniszter megkeresheti a környezetvédelemért felelős minisztert a beruházással összefüggő szakkérdés véleményezése céljából. A környezetvédelemért felelős miniszter a megkereséstől számított 30 napon belül tájékoztatja álláspontjáról a minisztert. Az ezen megkeresés megválaszolásáig eltelt időtartam a bejelentés elbírálására nyitva álló ügyintézési határidőbe nem számít bele.
(5) Az adókedvezmény igénylésekor az elszámolható költség és az adókedvezmény jelenértékének kiszámításához a bejelentés benyújtásának időpontjában érvényes diszkont kamatlábat kell figyelembe venni.
(6) Az
a) elszámolható költség jelenértékét a 2. melléklet,
b) adókedvezmény jelenértékét a 3. melléklet
szerinti módszerrel kell meghatározni.
(7) A bejelentésben szereplő értékadatokat ezer forintban kell feltüntetni. A forinttól eltérő devizában meghatározott értéket a Magyar Nemzeti Bank hivatalos, a bejelentés benyújtását megelőző hónap utolsó napján érvényes devizaárfolyamának alapulvételével kell forintra átszámítani. Ugyanígy kell eljárni abban az esetben is, ha az átszámítás forintról más devizára történik.
(8) Az adózó kérheti a bejelentés visszavonását, továbbá az általa igényelt és nyilvántartásba vett adókedvezmény jelenértéken meghatározott összegének a csökkentését, amennyiben a beruházás alapján adókedvezményt még nem vett igénybe. A csökkentésre vonatkozó nyilatkozat nem módosítható.
(9) Az adókedvezmény azonos vagy részben azonos elszámolható költségek esetén akkor halmozható más állami támogatással, ha az nem vezet a Tao. törvény 22/I. § (4) és (5) bekezdése szerinti támogatási intenzitás vagy támogatási összeg túllépéséhez.
3. Az adókedvezmény igénybevétele
4. § (1) Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha a beruházás megfelel a Tao. törvény 22/I. §-ában és az e rendeletben meghatározott valamennyi feltételnek.
(2) Az adózó által igénybe vett adókedvezmény és más állami támogatás együttes összege jelenértéken nem haladhatja meg a bejelentett, de legfeljebb jelenértéken a ténylegesen felmerült, a Tao. törvény 22/I. § (6) bekezdése szerinti elszámolható költség összegéből a Tao. törvény 22/I. § (4) és (5) bekezdésében meghatározottak szerint kiszámított értéket.
(3) A ténylegesen felmerült elszámolható költség jelenértékét a 2. melléklet szerinti módszerrel kell meghatározni. Az igénybe vett adókedvezmény jelenértékét a 3. melléklet szerinti módszerrel kell meghatározni.
(4) Az adókedvezmény a bejelentésben bemutatott, változatlan tartalmú tényállás esetén vehető igénybe. Tényállásváltozás esetén nem vehető igénybe adókedvezmény, így különösen, ha az adózó a beruházást a beruházás, felújítás megkezdésének tervezett napjaként megjelölt napot követő két naptári éven belül nem kezdi meg. Nem minősül tényállásváltozásnak a számítási hiba, az elírás, valamint, ha a bejelentésben szereplő beruházás tervezett befejezésének időpontja eltér a tényleges befejezés időpontjától.
(5) Az adókedvezmény abban az adóévben nem vehető igénybe, amelyben az adózónál az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott adótartozás miatt – ide nem értve a késedelmi pótlék miatt fennálló tartozást – az állami adó- és vámhatóság végrehajtási eljárást indított.
(6) Az (5) bekezdéstől eltérően az adókedvezmény a végrehajtási eljárás indításának adóévében akkor vehető igénybe, ha a végrehajtási eljárást az állami adó- és vámhatóság sikeresen foganatosította vagy az eljárás keretében fizetési könnyítést engedélyezett, amelynek feltételeit az adózó betartotta.
(7) Az adókedvezmény nem vehető igénybe abban az adóévben, amelyben az adózót az állami adó- és vámhatóság be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt mulasztási bírsággal sújtotta.
(8) A (7) bekezdéstől eltérően az adókedvezmény a mulasztási bírság kiszabásának adóévében akkor vehető igénybe, ha az adó- és vámhatóság a mulasztási bírság összegét arra tekintettel mérsékelte, hogy az adózó a munkaviszony létesítésének bejelentésére vonatkozó kötelezettségét az adóellenőrzés megkezdéséig a tényleges foglalkoztatás teljes időtartamára vonatkozóan teljesítette.
(9) Az adókedvezmény igénybevételekor az értékadatok pénznemének átszámításához a Magyar Nemzeti Bank hivatalos, az adóév utolsó napján érvényes devizaárfolyamát kell figyelembe venni.
4. Az adózó adatszolgáltatása
5. § (1) Az adózónak az adókedvezmény igénybevételének adóéveiben a társaságiadó-bevallásban a következő adatokat kell beruházásonként szerepeltetnie:
a) a beruházás megnevezését, a bejelentés időpontját,
b) az adóévben igénybe vett adókedvezményt jelenértéken,
c) az első igénybevételtől számítva összesen igénybe vett adókedvezményt jelenértéken,
d) a beruházáshoz igénybe vett, a támogatáshalmozódásnál figyelembe veendő állami támogatás támogatástartalmát.
(2) Ha az adózó a beruházást a bejelentésben beruházási kezdőnapként megjelölt napot követő két naptári éven belül nem kezdte meg, ennek tényéről azon adóévről készült társasági adóbevallásában köteles nyilatkozni, amely adóévben a beruházás megkezdésére nyitva álló két naptári év eredménytelenül letelt.
5. A miniszter nyilvántartási kötelezettsége
6. § A miniszter a bejelentésekről külön nyilvántartást vezet, amely tartalmazza:
a) az adózó és csoportos társasági adóalany esetén a csoportképviselő cégnevét, székhelyét, adószámát, csoportos társasági adóalany esetén a csoportazonosító számot,
b) a bejelentés érkezésének időpontját,
c) hiánypótlás esetén a hiánypótlási felhívás időpontját,
d) a beruházás elszámolható költségét folyó áron és jelenértéken,
e) az adókedvezmény tervezett összegét folyó áron és jelenértéken,
f) a beruházás megkezdésének napját és helyszínét,
g) a miniszterhez beérkezett bejelentést.
7. § A miniszter a tárgyévben nyilvántartásba vett bejelentések 6. § szerinti adatait a tárgyévet követő év január 31-napjáig közli az állami adó- és vámhatósággal.
6. Iratmegőrzési kötelezettség
8. § Az állami adó- és vámhatóság a Tao. törvény 22/I. § (17) bekezdése szerinti ellenőrzés során keletkező dokumentumokat az ellenőrzés lezárásának napját követő tíz évig megőrzi.
7. Záró rendelkezések
9. § Ez a rendelet 2026. január 1-jén lép hatályba.
10. § Ez a rendelet a Szerződés 107. és 108. cikke alkalmazásában bizonyos támogatási kategóriáknak a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló, 2014. június 17-i 651/2014/EU bizottsági rendelet I. és II. fejezete és 45. cikke hatálya alá tartozó támogatást tartalmaz.
Nagy Márton István s. k.,
nemzetgazdasági miniszter
1. melléklet az 59/2025. (XII. 30.) NGM rendelethez
1. adózó azonosító adatai, az ügyben eljáró képviselő adatai, csoportos társasági adóalany esetén a csoportazonosító szám és a csoportképviselővel kapcsolatos adatok,
2. a beruházással kapcsolatos adatok:
a. beruházás, felújítás megkezdésének és befejezésének tervezett napja,
b. beruházás helye,
c. beruházás célja, jellege,
d. elszámolható költséggel, adókedvezményi összeggel kapcsolatos adatok,
e. beruházás bemutatása,
3. az igénybevétel jogszabályi feltételeinek teljesítéséhez kapcsolódó adatok:
a. az adózó mérete (kis- vagy középvállalkozás vagy nagyvállalkozás), csoportos társasági adóalany esetén a csoporttag mérete,
b. az adózó által a beruházáshoz igényelt más állami támogatás,
c. egyéb, az adókedvezménnyel kapcsolatos adat,
4. nyilatkozat arról, hogy az adózóval szemben nem áll fenn olyan Tao. törvény 22/I. § (13) bekezdése szerinti kizárási indok, amely alapján nem lenne jogosult az adókedvezményre.
2. melléklet az 59/2025. (XII. 30.) NGM rendelethez
3. melléklet az 59/2025. (XII. 30.) NGM rendelethez
- Hatályos
- Már nem hatályos
- Még nem hatályos
- Módosulni fog
- Időállapotok
- Adott napon hatályos
- Közlönyállapot
- Indokolás